现金流量表编制口诀，怎样快速的学会现金流量表的编制

本文目录一览

1，怎样快速的学会现金流量表的编制
2，现金流量表怎么个编制法
3，现金流量表怎么编制有什么技巧
4，怎样编制现金流量表要方法及公式谢谢了
5，现金流量表的编制技巧
6，托儿所的现金流量表怎么编制

1，怎样快速的学会现金流量表的编制

百度里也太多关于现金流量表的问题了。请大家务必相信以下结论：　　1、只根据两大主表是算不出现金流量表的。　　2、没有一份现金流量表模板能适用所有企业，甚至是大部分企业。因为缴增值税的企业和缴营业税的企业不同，一般纳税人和小规模纳税人不同，不同的行业、不同的企业会计处理不同，编制时的分析也不同。　　3、如果有人说一份模板5分钟搞定，那是纯粹扯淡。　　4、没什么捷径可走，只有好好理解流量表原理，搞清每一行反映的内容是什么，才能自己编制现金流量表。　　5、吃透原理，有没有模板问题不大，没吃透原理，有模板也编不出正确的现金流量表。　　6、现实财务工作中，做流量表的主要方式是：在财务软件中，所有现金科目设置“现金流量项目”的辅助项，做凭证时就要分好现金流量项目，由软件自动生成现金流量表的直接法部分（主表），自己分析后填列补充资料部分。　　7、如果企业没有财务软件，或者财务软件没现金流量功能，根据我的经验：将现金科目的发生额导出来（要带对方科目),根据对方科目分析填列也很快能得到一份基本正确的流量表。（前提是原理要吃透、熟悉）　　8、模板虽然不能拿来直接用，但好的模板可以拿来参考学习，当你真正掌握了流量表的原理，结合自己的实际情况调整，你就会得到一份真正适合自己的流量表模板了。　　下面的话是一位模板的作者说的，我觉得他说的很对。　　现金流量表编制，在账做的比较规范情况下，要容易的多，不然的话，需要认真分析，通过调整分录调整。比如，应交税金不通过应交税金科目，直接从税金及附加科目走，需要在税金及附加科目调整；其他应付款中有支付给职工的款项、有购建固定资产的款项，需要单独调整；有的新办企业从私人借入的款项，实际是现金流入，等等，需要做大量的分析工作、调整分录，我的模板最多起一个抛砖引玉作用，但我相信能帮助你学习现金流量表的编制，我自己用它做了一些企业的现金流量表，当报表一分不差的出来时，总有一种发自内心的喜悦，希望你也能体会到！

怎样快速的学会现金流量表的编制

2，现金流量表怎么个编制法

现金流量表最好的编制方法,是在财务软件中,每做一笔现金类凭证就选中相应的现金流量表类别,然后期末时自动生成现金流量表,这样的做出来的表是最准确的数据.但是,如果你以前没有这样做,那么,最准确的方法是你把货币资金明细账全部导出来,然后自己单设一列"类别",然后自己把所有的明细账一个个分类,分到现金流量表的各个项目,比如"销售商品提供劳务收到的现金"设为1,"为职工支付的"设为2,其他依此类推,然后全部设完以后,再分类求合,就出来了.(适用于现金流不大的企业).如果以上两种都没有办法做到,还有一种方法,就是用资产负债表,利润表和现金流量表之间的逻辑关系,直接按期末数勾出来一张表.当然这样算出来的表,就不会太准确.如果你应急使用,可以这样用,但是,不推荐.最实在的,还是第一种方法,其次第二种,无法选择的情况下,才用第三种.

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。编制现金流量表的软件，目前本人没用过，常用的是根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，当然仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。现在把本人使用的快速编制现金流量表的表格发给你，请查收

现金流量表怎么个编制法

3，现金流量表怎么编制有什么技巧

按现金日记账和银行存款账来编制现金流量表最容易。补充回答：现金流量表的编制录入分三部分：1、经营活动产生的现金流量编制2、投资活动产生的现金流量编制3、筹资活动产生的现金流量编制那些现金流量分到经营活动的、投资活动的、筹资活动的详细分类，你查询编制现金流量表的相关资料吧！

按现金日记账和银行存款账来编制现金流量表最容易。现金流量表的编制录入分三部分： 1、经营活动产生的现金流量编制 2、投资活动产生的现金流量编制 3、筹资活动产生的现金流量编制 _________________________________________________________________________现金流量表编制技巧这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看：第①句话针对销售商品，劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。简言之，在进行"销售商品，**劳务收到的现金 "的处理时， i) 借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷：主营业务收入应收票据应交税金 ii）对贴现息处理借：财务费用贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为 1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。贴现时：借：财务费用 1万作现金流量表时：银存 9万借：财务费用1万贷：应收票据 10万贷：经营活动现金流量 1万 iii）对应交税金的调整如书上借：经营活动现金流量贷：应交税金第②句"看到成本找应付，存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。第③句"有关费用先全调，差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用 "的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第④句"财务费用有例外，注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息。第⑤句"所得税直接结转，营业外找固定资产" 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的（参考书中例子，大家自已看看各步的做法） ① 在进行"销售商品收到的现金 "核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金在进行"购买商品支付的现金"核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。 ③ 在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。还有，大家对间接法的运用熟练吗？如果还不够熟练，那大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。 ① 与损益有关的项目（9项）调整净利润。固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产（1项）：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。）投资损失预提费用待摊费用 ② 与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式"资产=负债+所有者权益"当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明"资产"方减少、负债不变情况下"所有者权益"减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。

现金流量表怎么编制有什么技巧

4，怎样编制现金流量表要方法及公式谢谢了

现金流量表编制说明 1．本表反映小企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。 2．本表“本年数栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数或本年实际发生数。在编制年度财务会计报告时，还应在上年数，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度现金流量表与本年度现金流量表的项目名称和内容不一致，应对上年度现金流量表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。 3．本说明所指的现金，是指小企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。本说明所指的现金等价物，强、易于转换为已知金额现金、是指小企业持有的期限短、流动性价值变动风险很小的投资(除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物)。 4．现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流人和流出。 5．现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。小企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。 6．本表各项目的内容及填列方法如下： (1)经营活动产生的现金流量 ①销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。小企业销售材料等业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。 ②“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业除了销售商品、提供劳务收到的现金以外的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。 ③“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购人材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。 ④“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映小企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。小企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。 ⑤“支付的各项税费”项目，反映小企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值的税费、实际支付的耕地占用税等，也不包括因多计等原因于本期退回的各项税费。本项目可以根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ⑥“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 (2)投资活动产生的现金流量 ①“收回投资所收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ②“取得投资收益所收到的现金”项目，反映小企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，不包括股票股利。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。 ③“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ④“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 ⑤“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映小企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ⑥“投资所支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括小企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ⑦“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 (3)筹资活动产生的现金流量 ①“吸收投资所收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者投入的现金，本项目可以根据“实收资本”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ②“借款所收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ③“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映小企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 ④“偿还债务所支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金等。小企业偿还的借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款等科目的记录分析填列。 ⑤“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映小企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息等。本项目可以根据应付利润”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ⑥“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 ⑦“汇率变动对现金的影响项目，反映小企业外币现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。给个邮箱，给你公式希望可以帮助你

5，现金流量表的编制技巧

按现金日记账和银行存款账来编制现金流量表最容易。　　现金流量表的编制录入分三部分：　　1、经营活动产生的现金流量编制　　2、投资活动产生的现金流量编制　　3、筹资活动产生的现金流量编制　　_________________________________________________________________________现金流量表编制技巧　　这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。　　①看到收入找应收，未收税金分开走　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽　　③有关费用先全调，差异留在后面找　　④财务费用有例外，注意分出类别来　　⑤所得税直接转，营业外去找固定资产　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销　　⑦为职工支付的单独处理。　　每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看：　　第①句话针对销售商品，劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。　　简言之，在进行"销售商品，**劳务收到的现金 "的处理时，　　i) 借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金　　应收账款（借方或贷方）　　贷：主营业务收入　　应收票据　　应交税金　　ii）对贴现息处理借：财务费用　　贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金　　例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为 1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。　　贴现时：借：财务费用 1万作现金流量表时：　　银存 9万借：财务费用1万　　贷：应收票据 10万贷：经营活动现金流量 1万　　iii）对应交税金的调整如书上　　借：经营活动现金流量　　贷：应交税金　　第②句"看到成本找应付，存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。　　第③句"有关费用先全调，差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用 "的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）　　第④句"财务费用有例外，注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息。第⑤句"所得税直接结转，营业外找固定资产" 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了　　借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金　　贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等　　第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。　　总的来说，有三项需要注意的（参考书中例子，大家自已看看各步的做法）　　① 在进行"销售商品收到的现金 "核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金在进行"购买商品支付的现金"核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。　　③ 在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。　　掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。　　还有，大家对间接法的运用熟练吗？如果还不够熟练，那大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。　　① 与损益有关的项目（9项）调整净利润。　　固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产（1项）：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。）投资损失预提费用待摊费用　　② 与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，　　这几项的调整可以应用平衡式"资产=负债+所有者权益"当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。　　例如：若固定资产折旧增加，则说明"资产"方减少、负债不变情况下"所有者权益"减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 详见： <a href="http://wenwen.soso.com/z/urlalertpage.e?sp=shttp%3a%2f%2fwww.08b.net%2fs%2fbb%2febook%2f285%2fc316b1ca%2f" target="_blank">http://www.08b.net/s/bb/ebook/285/c316b1ca/</a>

6，托儿所的现金流量表怎么编制

看现金流量表的项目，从明细账上收集数据，剔除转账的业务，只统计现金银行凭证对应的数据。按月编制，逐月累计。

编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6．投资所支付的现金＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7．支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款

现金流量表主表项目 ()经营产现金流量 ※1、销售商品、提供劳务收现金 =主营业务收入+其业务收入 +应交税金(应交增值税-销项税额) +(应收帐款期初数-应收帐款期末数) +(应收票据期初数应收票据期末数) +(预收帐款期末数-预收帐款期初数) -期计提坏帐准备 -支付应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项处理(含三帐户内部转帐业务)借:应收帐款、应收票据、预收帐款等贷收入及销项税额则加:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等借现金类科目则减 ※①与收坏帐关 ②客户用商品抵债进项税反映 2、收税费返=返(增值税+消费费+营业税+关税+所税+教育费附加)等 3、收其与经营关现金 =除述经营外其经营关现金 ※4、购买商品、接受劳务支付现金 =[主营业务本(或其支支) +存货期末价值-存货期初价值)] +应交税金(应交增值税-进项税额) +(应付帐款期初数-应付帐款期末数) +(应付票据期初数-应付票据期末数) +(预付帐款期末数-预付帐款期初数) +库存商品改变用途价值(工程领用) +库存商品盘亏损失 -期列入产本、制造费用工资及福利费 -期列入产本、制造费用折旧费摊销修理费 -库存商品增加额包含配进入制造费用、产工工资 ±特殊调整事项特殊调整事项处理借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类)贷现金类科目则减贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等借销售本或进项税科目则加 5、支付给职工及职工支付现金 =产本、制造费用、管理费用工资福利费 +(应付工资期初数-期末数)+(应付福利费期初数-期末数) 附:存建工程员工资、福利费注意期初、期末及计提数否包含建工程情况按式计算考虑计算关系本期支付给职工及职工支付工资 =(期初总额-包含建工程期初数) +(计提总额-包含建工程计提数) -(期末总额-包含建工程期末数) 题目给本期列入产本工资及福利期初建工程工资及福利公式: 产本、制造费用、管理费用工资、福利费 +(应付工资、应福利费期初数-期末数) -(应付工资及福利费建工程期初数-应付工资及福利费建工程期末数) ※6、支付各项税费(包括耕占用税及退增值税所税) =所税+主营业务税金及附加 +应交税金(增值税-已交税金) +消费费+营业税 +关税+土增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费 ※7、支付其与经营关现金 =剔除各项素费用+罚款支+保险费等 (二)投资产现金流量 ※8、收投资所收现金(包括期债权投资收利息) =短期投资收本金及收益(售、(广告内容,已删除)、期收) +期股权投资收本金及收益(售、(广告内容,已删除)、期收) +期债券投资收本金 ※9、取投资收益收现金 =期股权投资及期债券投资收现金股利及利息 ※10、处置固定资产形资产其期资产收现金 =收现金-相关费用净额 (包括灾害造固定资产及期资产损失收保险赔偿) (负数支付其与投资关现金项目反映) 11、收其与投资关现金=收购买股票债券支付已宣告尚未领取股利已付息期尚未领取债券利息及述投资项目外其与投资关现金流入 ※12、购建固定资产、形资产其期资产支付现金=按实际办理该项事项支付现金 (包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费其筹资反映) ※13、投资所支付现金 =本期(短期股票投资+短期债券投资+期股权投资+期债券投资)及手续费、佣金 14、支付其与投资关现金 =购买已宣告尚未领取现金股利 +购买已付息期尚未领取债券利息及其与投资关现金流 (三)筹资产现金流量 ※15、吸收投资所收现金=发行股票债券收现金 -支付佣金等发行费用能减支付审计、咨询费用其支付其与筹资关现金反映 ※16、借款所收现金=短期借款+期借款收现金 ※17、收其与筹资关现金 =除述各项筹资外其与筹资相关现 (现金捐赠) ※18、偿债务所支付现金=偿借款本金+债券本金 ※19、配股利、利润或偿付利息所支付现金 =支付(现金股利+利润+借款利息+债券利息) 20、支付其与筹资关现金 =除述筹资支付现金外与筹资关现金流(捐赠现金支、融资租赁租赁费) 现金流量表主表几主要项目审计 1. 销售商品提供劳务收现金注册计师审计参照公式进行析性复核: 销售商品提供劳务收现金=(主营业务收入+其业务收入-属于销售商品提供劳务收入)×1.17+应收票据(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+预收账款(期末-期初)-应收票据贴现利息+期收前期核销坏账-发销货退支付现金使用公式(1)公司销售产品包括零税率(口)、13%低税率产品则应剔除素影响;(2)本期应收票据背书转让应收账款核销、债务重组及应收款抵销应付款情况应公式剔除; (3)外币账款形汇兑损失(减:收益)应公式剔除用公式计算数据与企业报表反映数较差异则应提请企业查明原作处理并审计工作底稿作适记录 2. 收其与经营关现金若收财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关则应列作收其与投资关现金较妥

现金流量表的编制　　1、直接法　　直接法是以利润表中的营业收入为起算点，直接按类别列示各项现金收入与支出，据以计算出经营活动的现金流量。其基本原理如下：　　营业收入 +以往应收资产收现、本期预收负债增加 =销售收现　　-本期形成应收资产、以往预收负债兑现　　营业成本 +以往应付负债兑付、本期存货囤积 =购货付现　　-本期形成应付负债、动用以往存货其他收入 +以往其他应收资产收现、本期其他应付负债增加 =其他收现　　-本期形成其他应收资产、以往其他应付负债兑现　　其他费用 +以往应付费用兑付、本期预付费用增加 =其他付现　　-本期形成应付费用、以往预付费用减少　　-不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销）　　—————————————————————————————营业利润 -△非现金经营性资产（原值）+△经营性负债 =经营现金净流入　　+不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销）　　+投资收益营业外收支 -△非经营性资产净值（资产的会计性摊销除外）=投资现金净流入　　-财务费用 +△非经营性负债+△权益（结转的本期净利润除外） =筹资现金净流入　　净利润-△非现金资产（净值）+△负债+△权益（结转的本期净利润除外）=现金净流入　　——————————————————————————————————　　注：此处的营业利润指息前营业利润；　　财务费用指筹资成本如利息、筹资费用等，经营性财务费用归入经营活动其他费用；　　营业外收支指与投资有关的固定资产处理损益等，与经营有关的归入经营活动其他收支。　　1-1帐户法　　业务较少的小型企业可以选择较为简捷的帐务法编制现金流量表，即在期末根据现金、银行存款等帐户的日记帐逐笔分析其来源或用途，剔除提现、轧现等内部转帐，根据现金流量表要求分类汇总。　　1-2工作底稿法　　采用工作底稿法编制现金流量表是较为严谨且便于核对的方法，大多企业都采用这一方法。但这一方法较为繁琐，在这里，我们省去某些步骤如调整分录，将编制过程简化为三步，简单举例说明如下：　　某企业19##年度资产负债表和利润表如下，除此以外，我们还需了解有关投资、筹资活动和某些损益项目的详细资料：本期出售10万元的短期投资，购入5万元长期投资；盘盈固定资产一笔，原值5万元，估计折旧2万元，本期计提折旧5万元；归还5万元短期借款和10万元长期应付款；本期销售费用中有2万元为支付给职工资金，管理费用中有3万元为支付给职工资金；财务费用中经营性开支0.5万元，利息支出2.5万元；本期其他业务利润为租金收入，营业外支出是经营性的；投资收益中1万元是出售投资获利，2.5万元为长期投资分得利润。　　首先，我们把利润表中的各项收支进行分析并分类填入现金流量表草表，用（）表示现金流出；第二步，分析资产负债表中各项目的变动原因，除结转的净利润和现金变动外，其他资产、负债、权益的变动均反向过入草表，即借方过入流入，贷方过入流出，过入时根据利润表各项收支进行分类；最后，整理完成现金流量表

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