上海市地税局招待费规定,新税法中业务招待费扣除标准
来源:整理 编辑:上海生活 2023-07-03 03:38:01
1,新税法中业务招待费扣除标准
中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
2,公司招待费税务规定
公司招待费税务规定为:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5%。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例,业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用,会计制度规定可以据实列支,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除。在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中,招待费具体范围如下:(1)企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。(2)企业生产经营需要赠送纪念品的开支。(3)企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。(4)企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定。企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费,税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集,如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目中,则不允许税前扣除。法律依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第一条·为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展,制定本法。第二条·凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法。第三条·税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 第四条·法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
3,请问最新的对业务招待费税法规定是什么
按照发生额的60%在税前列支,但不得超过收入的0.5%。目前的规定是:平时可实列实支,年度企业所得税汇算时只能按实际支付金额的60%税前扣除,而且不能超过年度销售总的0.5%,就是这两个标准,那个低按那个算。全年营业额在1,500万元以内的可在营业收入5‰的范围内列支,年营业额超过1,500万元的部分在3‰的范围内列支。
在上述规定范围内开支的应酬费,其中占总额的40%须缴纳企业所得。
4,税务对公司的招待费差旅费油费电话费车费等费用的多少有什么标
企业所得税税前扣除项目及标准(试行) 为了深入贯彻执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》,进一步规范企业所得税税基管理工作,特制定企业所得税税前扣除项目及标准。 企业所得税税前扣除(以下简称扣除)项目,是指在计算应纳税所得额时准予扣除的与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。 纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的,应依照税收规定予以调整,在税收规定标准内的,允许扣除。税收规定不明确,财务会计制度有明确规定的,暂按财政部颁发的《企业会计准则》、《企业财务通则》以及分行业财务、会计制度(以下简称“两则”及行业财务会计制度)规定执行,允许扣除。税收和财务会计制度均没有规定的,由地税局明确扣除项目和扣除标准。 一、存货成本的扣除 存货是指纳税人在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产。包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品和商品等。 纳税人在权责发生制原则下,按“两则”及行业财务会计制度规定方法核算并转销售产品的存货成本,允许扣除。 二、计税工资的扣除 计税工资是指计算应纳税所得额时允许扣除的工资标准。具体包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。 (一)经批准实行工效挂钩办法的纳税人,其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度、职工平均工资的增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的,强以按实际提取数扣除。 纳税人工效挂钩的工资、效益指标,因国家政策影响需要调整时,年终由省地税局统一确定调整项目后,各地可按调整后的效益指标计算“两低于”计税工资扣除额。 (二)凡未实行工效挂钩的纳税人,其计税工资在月人均550元之内,按各市政府制定的标准据实扣除,高于月人均550元的,按550元计税工资标准扣除。 (三)饮食服务业纳税人按国家规定提取的提成工资,允许扣除。 三、固定资产折旧费的扣除 纳税人按企业所得税暂行条例及其实施细则规定的范围和“两则”及行业财务会计制度规定的折旧方法和折旧年限提取的固定资产折旧费,允许扣除。特殊情况,按以下规定处理: (一)固定资产加速折旧按以下规定扣除 1、纳税人为验证、补充相关数据,确定完善技术规范或解决产业化、商品化规模生产关键技术而进行中间试验,报经主管税务机关批准后,中试设备的折旧年限可在国家规定的基础上加速30-50%. 2、国民经济中具有重要地位,技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业,生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业、医药生产企业,其机器设备可以采用双倍余额递减法或年数总和法。 3、纳税人由于特殊原因需要缩短折旧年限的,在保证上缴税款不低落于上年的前提下,经省地税局审批,其加速折旧额允许扣除,但折旧年限不得短于以下规定: (1)房屋建筑物为20年; (2)火车、轮船、机器机械和其他生产设备为10年; (3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。 (二)固定资产(不包括土地)经国家统一组织的清产核资发生重估增值并按规定提取的折旧费,允许扣除。 (三)纳税人购置移动电话话机,凡有控购手续的,可按固定资产进行管理并提取折旧,允许扣除。 四、固定资产租赁费的扣除 纳税人以融资租赁方式租入的固定资产,其租赁费应在折旧费中列支,不得直接扣除。承租方支付的手续费以及安装交付使用后支付的利息等,可在支付时直接扣除。 五、转让固定资产支出费用的扣除 转让固定资产支出的费用,是指纳税人转让、变卖固定资产时新发生的拆卸、搬迁、整理等费用。 纳税人转让固定资产的支出费用,允许扣除。 六、固定资产改良支出的扣除 固定资产的改良支出是指在改进固定资产的质量和功能的改扩建过程中发生的净支出,即全部支出扣除改扩建过程中发生的固定资产变价收入的差额。固定资产改良支出应区分以下两种情况扣除。 (一)纳税人自有固定资产改良支出,应当作为资本性支出,增加固定资产的原值并提取折旧,允许扣除。 (二)纳税人租入固定资产改良支出,应在“剃延资产”科目核算,按照租赁有效期或改良工程有效使用期孰短的原则进行核销允许扣除。 七、无形资产摊销的扣除 无形资产是指纳税人长期使用,没有实物形态的资产。包括专利技术、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。 (一)纳税人应按照取得无形资产时的实际成本计价。 1、投资者作为资本金或合作条件投入的无形资产,按照评估确认或者合同协议约定的金额计价; 2、购入的无形资产,按照实际支付的价款计价; 3、自行开发并且依法申请取得的无形资产,按照开发过程中的实际支出计价; 4、接受捐赠的无形资产,按照发票帐单所列金额或者同类无形资产市价计价; 5、除企业合并外,商誉不得作价入帐。 (二)无形资产应采取直线法摊销,在规定的年限内允许扣除: 1、受让或投资的无形资产,凡法律、合同或企业申请书分别规定有法定有效期限和受益期限的,按法定有效期限与合同、申请书规定的受益年限孰短的原则确定。 2、法律没有规定有效年限的,按合同或者企业申请书规定受益年限确定。法律和合同或企业申请书均未规定有效期限或受益年限的,按照不少于10年的期限确定。 3、单独购入的计算机软件作为无形资产管理,按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进行摊销;法律或合同没有规定有效期限或受益年限的,在5年内平均摊销。 八、递延资产的扣除 递延资产是指企业发生的不能全部计入当年损益,而应在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、固定资产大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。 (一)开办费的扣除。 开办费是指企业在筹建期间发生的费用。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的费用。包括工作人员工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的汇总损益和利息支出。 开办费应当在开始生产经营,取得营业收入时停止归集,并同时开始进行摊销,在不短于5年期间内分期平均摊入管理费用,允许扣除。 (二)固定资产大修理支出的扣除。固定资产大修理支出,应在大修理的间隔时间内平均摊销,允许扣除。 (三)其它递延费用的扣除。其它递延费用按照费用项目的受益期限分期平均摊销,允许扣除。 九、简易建筑费的扣除 简易建筑费在第平方米200元标准以内(含200元)允许据实扣除。 十、矿山维简费的扣除 计入成本的矿山维简费允许扣除。具体标准为: (一)金属矿: 1、有色金属矿: 锰矿石 每吨9元 镁矿石 每吨5元 铬 矿 每吨5元 脉金矿石 每吨9元 砂金矿石 每吨0.3元 其他有色矿 坑内每吨8元,露天每吨7.2元,砂矿每吨3元 2、黑色金属矿: 铁矿石 每吨6元 (二)非金属矿: 粘土矿 每吨7元 萤 石 每吨7元 石灰石 每吨2元 白云石 每吨5元 硅 石 每吨5元 硫铁、硼、磷、矾矿 每吨7元 榆山石矿 每吨1.5元 石棉、石膏、石墨、滑石矿 每吨5元 其他非金属矿 每吨5元 (三)煤 每吨10元 十一、保险费的扣除 纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定缴纳的保险费用允许扣除。 纳税人按照国家规定的特殊工种职工支付的法定人身安全保险费,允许扣除。 十二、差旅费的扣除 纳税人实行差旅费包干办法的,其差旅费包干办法经主管税务机关审批后,在包干标准内发生的差旅费允许扣除。 纳税人未制定差旅费包干办法的,凭合法票据据实扣除。 十三、劳动保护费用的扣除 纳税人按照辽宁省劳动局、财政厅、税务局《辽宁省职工个人劳动防护用品发放标准》(辽劳安字(1990)79号)购买劳保用品发生的劳保费用,允许扣除。其中劳保服年人均支出在150元以内部分允许扣除。特殊工种劳保用品必须到劳保商店购买,据实扣除。 十四、取暖费的的扣除 纳税人直接支付给供暖部门的取暖费,按当地政府制定标准据实扣除。纳税人支付给本企业无取暖设备职工的冬煤补贴,在年人均150元标准内据实扣除。 十五、防暑降温费的扣除 纳税人支付给本单位职工的防暑降温费,在年人均180元标准内据实扣除。 十六、新产品、新技术、新工艺开发费的扣除 纳税人研制开发的新产品、新技术、新工艺必须是列入市及市以上各级经贸委或科委根据产业政策或宏观发展纲要制定的各项技术规划项目。 新产品、新技术、新工艺分为国家、省、市三级。 (一)纳税人研究开发新产品、新技术、新工艺支出的各项费用,包括新产品设计费,工艺规程制定费,设备调试费,原材料和半成品的实验费,技术图书资料费,未纳入国家计划的中间实验费,研究机构人员的工资,研究设备的折旧,与新产品试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用,不受比例限制,计入管理费用,允许扣除。企业当年某一新产品、新技术、新工艺项目,如获国家专项拨款,则此项费用的扣除额应是实际支出总额抵减拨款后的余额。 (二)盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用,比上年实际发生额增长达到10%以上(含10%),其当年实际发生的费用除按规定据实列支外,年终经主管税务机关审核批准后,可再按其实际发生额的50%,直接抵扣当年应纳税所得额,增长未达到10%以上的,不得抵扣。 亏损企业发生的研究开发费用,只能按规定据实列支,不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。 (三)盈利企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的,其实际发生额的50%,如大于企业当年应纳税所得额,可就其不超过应纳税所得额的部分,予以抵扣;超过部分,当年和以后年度均不再抵扣。 (四)纳税人为开发新技术、研制新产品购置的试制用关键设备、测试仪器,单台价值在10万元以下的,可一次或分次摊入管理费用,允许扣除,其中达到固定资产标准的应单独管理,不再提取折旧。 十七、职工子弟学校经费的扣除 纳税人实际支付给职工子弟学校教职员工的工资、奖金、学校的办公用品、教学用品、差旅费、房屋的租金、维修费以及水费、电费等允许扣除。 十八、工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除 纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,按允许扣除计税工资额总额的2%、14%、15%分别计算扣除。 季节性生产企业招用的临时工,工作时间超过一个生产经营周期并有劳动部门出具用工合同的,可比照上述规定执行。 十九、职工养老保险基金和待业保险基金的扣除 纳税人按照国家有关规定提取的职工养老保险基金、待业保险基金允许扣除。 二十、职工死亡丧葬补助的扣除 职工因病或非因工死亡,其丧葬费按各市当年职工月平均工资3个月发给;直系亲属一次性救济费,按各市当年职工月平均工资10个月发给;供养直系亲属定期救济费,按职工困难补助标准发给,供养子女至18周岁为止,供养没有工作的父母至死亡为止。 纳税人在标准内实际支付的上述费用允许扣除。 二十一、业务招待费的扣除 纳税人发生与生产、经营有关的业务招待费,由纳税人提供确实记录或单据,分别在下列限度内扣除: 全年营业收入在1500万元以内的(含1500万元),不超过年营业收入的5‰;超过1500万元,但不足5000万元(含5000万元)的,不超过该部分的3‰;超过5000万元,但不足1亿元的(含1亿元),不超过该部分营业收入的2‰;超过1亿元以上的部分,不超过该部分的1‰。 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。其中工业企业按销售净即销售收入扣除销售折让与销售折扣后的收入额为基数计算扣除。 二十二、诉讼费用的扣除 纳税人根据最高人民法院颁布的《人民法院诉讼收费办法》规定标准支付的应由纳税人负担的人民法院诉讼费用,允许扣除。 二十三、住房补贴的扣除 纳税人按规定向职工发放的住房补贴和住房困难补助,在住房周转金中支付。纳税人交纳的住房公积金(职工工资总额的5%)在住房周转金中列支,不足部分经主管税务机关审核后可在税前扣除。无住房周转金的纳税人给职工交纳的住房公积金据实扣除。 二十四、资产损失的扣除 纳税人的资产在使用和存储过程中,由于各种不可抗拒的原因使资产遭到毁坏和损失,经税务机关审批后允许扣除: (一)固定资产的损失。包括经营用、非经营用、在建工程、融资租入固定资产的损失。 (二)流动资产的损失。包括存货(含因材料毁损而转入待处理的增值税进项税额)、现金、其它货币资金、应收及预付帐款、长期投资、短期投资等损失。其中坏帐损失和商品削价损失按以下规定处理: 1、坏帐损失是指因债务人破产或者死亡,以其破产或者遗产清偿后,仍然不能收回的应收帐款。或者因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收咽回的应收帐款。纳税人按规定提取坏帐准备金(工交企业按年未应收帐款余额的3‰-5‰计提,其他行业按年末应收帐款余额的3‰以内计提)的,按年末应计管理费用的坏帐准备金数额扣除。纳税人当年发生的坏帐损失超过应提坏帐准备金的部分,报经税务机关审批后允许扣除;纳税人不建立坏帐准备金的,其发生的坏帐损失,报经税务机关审批后,按当期实际发生数额一次或分次扣除。 2、商品削价准备金是指商业企业按规定提取用于弥补商品削价损失的准备金。纳税人可按月预提商品削价准备金,年末按库存商品余额的3-5‰清算,计入当期商品销售成本,允许扣除。 纳税人资产损失不履行报批手续、资产损失原因不明以及由于个人渎职造成的损失,不允许扣除。 二十五、赔偿金和违约金的扣除 纳税人依据劳动部关于《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》(劳部发〔1994]481号)规定的标准,实际支付给职工的经济补偿金允许扣除。 二十六、税金的扣除 纳税人按税收规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等允许扣除。 二十七、管理费的扣除 管理费是指纳税人按规定支付给总机构或主管部门的与本企业生产、经营有关的管理费用。 (一)纳税人经税务机关审批后支付给总机构的管理费,允许按下列标准扣除。 1、经批准按销售收入的一定比例支付的。其中,工业企业可按商品销售收入1%以内提取;商品流通企业可按商品销售收入净额的0.5%以内提取;旅游及饮食服务企业可按营业收入的0.5%以内提取;修理修配企业可按营业收入的2%以内提取。 2、经批准按确定的合理数额支付的。 (二)纳税人经税务机关批准在不超过其销售收入1%以内或按确定的数额支付给主管部门的管理费,允许扣除。 纳税人在企业所得税年度汇算清缴期内未上缴的管理费不允许扣除。 二十八、工商管理费的扣除 私营企业按工商行政管理部门统一规定缴纳的工商管理费,允许扣除。 二十九、残疾人就业保障金的扣除 纳税人应按不低于上年底在职职工(含固定工、合同工、临时工计划外用工)总数1.7%的比例(含已安排人数)安置残疾人就业,安置1名盲人或重残疾人按2名残疾人算。 纳税人安置残疾人就业未达到比例的,差额部分,应按不低于纳税人所在市上一年度职工年人均工资额的50%标准纳残疾人就业保障金,允许扣除。 三十、河道维护费的扣除 纳税人按销售或营业收入的1‰比例缴纳的河道维护费,允许扣除。 三十一、各项收费、基金的扣除 纳税人交纳的各种价内外基金、资金、附加,属于国务院或财政部批准收取,并按规定纳入同级财政预算外资金财政专户,实行收支两条线管理的,允许扣除。 纳税人交纳的各项收费,属于国务院或财政部会同有关部门批准以及省级人民政府批准,并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户,实行收支两条线管理的,允许扣除。 除上述规定者外,其他各种价内外基金、资金、附加和收费,不得扣除。 三十二、贷款利息的扣除 贷款利息按下列不同情况扣除: (一)纳税人向金融机构借款的利息支出,按银行规定利率应提取的利息数额扣除。 (二)纳税人向非金融机构借款的利息支出,按不高于人民银行同期、同类贷款利率计算的数额扣除。 (三)纳税人逾期贷款发生的加罚息,允许扣除。 (四)纳税人向职工集资的利息支出,按年利率10%标准扣除。如银行同期贷款利率高于10%时,按人民银行同期贷款利率计算的数额扣除。 三十三、汇总损益的扣除 汇兑损益是指纳税人外币存款、外币现金以及外币债权、债务等外币帐户,由于记帐的时间和汇率不同而产生的折合为记帐本位币的差额。纳税人发生的汇兑损益应区分不同情况计入当期损益或有关资产价值。汇兑净损失允许扣除。 (一)筹建期间发生的汇兑损益,如果为净损失,计入开办费。如果为净收益,从企业生产经营月份的次月起,按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 (二)生产经营期间发生的汇兑损益,应按税法规定计入当期应纳税所得额。 (三)清算期间发生的汇兑损益,应按税法规定计入清算期间应纳税所得额。 (四)与购建固定资产有关的汇兑损益,在该项资产尚未交付使用或者虽已交付使用但未办理竣工决算的,可直接计入该资产的成本。 三十四、资金占用费的扣除 纳税人上缴的资金占用费,资产所有者与纳税人是投资关系的,不得在所得税前扣除;若是借贷关系的,年利息率在10%以内的部分,允许扣除。 三十五、广告费的扣除 纳税人为宣传本单位产品及经营项目等实际支付的广告费,凡取得国家税务机关监制的广告专用发票的,允许扣除。 三十六、销售大包干费用的扣除 财务管理健全、能够正确核算成本、费用的工业企业专门从事销售的机构和人员实行“销售大包干”的,其包干方案经税务机关审批后,包干费用允许扣除: “销售大包干”费用一般控制在纳税人当年销售收入额的3%以内。个别纳税人需要提高提取比例的销售大包干,经市地税局审批后,可做适当调整。 “销售大包干”费用包括:工资、奖金、各种津贴补贴、加班加点工资、差旅费、电报电话费、业务洽谈会等与销售业务有关的其它费用。 实行“销售大包干”人员的计税工资不得重复扣除。 三十七、外贸企业佣金的扣除 佣金是价格的组成部分,是付给中间商的一种报酬。外贸企业付给国外企业或个人的佣金是根据出中合同规定的佣金率和付佣金方法进行支付的。付佣方法一般有明佣、暗佣、累计佣金三种。 纳税人支付的佣金,凭收款方出据的合法凭证,在不高于出口交易额5%以内的部分允许扣除。 三十八、进出口商品配额费的扣除 进出口商品配额费是指纳税人在经营有配额限制的商品地进出口业务中,为有偿取得配额而向中国进出口商会交纳的投标支出款项。配额分主动配额和被动配额两种。 纳税人按投标书所规定的价款支出的进出口商品配额费允许扣除。 三十九、地方所得税的扣除 投资方从外商投资企业分回利润补缴税款时,外商投资企业按应纳税的所得额3%计算上缴的地方所得税,允许投资方扣除。 四十、捐赠的扣除 纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分,准予扣除。所称公益、救济性捐赠,是指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。所称社会团体,主要是指:中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会。 税务机关在纳税检查中查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数。 纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。 四十一、计算应纳税所得额时不允许扣除的项目 (一)资本性支出。指纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出。对外投资的支出,包括纳税人以货币资金、实物、无开资产等向其他单位的投资。 (二)无形资产转让、开发支出。指纳税人购置或自行开发无形资产并已形成无形资产所发生的费用。 (三)各项行政性处罚支出 1、违法经营的罚款和被没收财物的损失。指纳税人生产经营违反国家法律、法规、规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。 2、各项税收的滞纳金、罚款和罚金。指纳税人违犯税收法规被税务机关处以的滞纳金和罚款以及司法部门处以的罚金。 3、其他行政性处罚支出 (四)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。指纳税人参加财产保险,因遭受自然灾害或意外事故后,保险公司给予的赔偿。 (五)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性的捐赠。指纳税人超出税法规定的用于公益、救济性捐赠的范围,以及超过年度应纳税所得额3%以内的部分。 (六)各种赞助支出。指各种非广告性质的赞助支出。 (七)担保损失支出。指纳税人为其他单位提供与本企业生产经营无关的担保,因被担保方不能依法履行合同而由纳税人承担责任发生的损失。 (八)各种福利性支出。指职工宿舍修理费支出、人寿保险费支出等。 (九)与取得收入无关的其他各项支出。指除上述各项外,与纳税人取得收入无关的其他支出。
5,业务招待费的扣除标准是什么
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。新企业所得税税法规定的“业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%”税法是指发生额不超过当年销售收入的0.5%,但两个条件都要考虑。企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务,新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例,业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用,会计制度规定可以据实列支,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除。企业申报扣除的业务招待费,税务机关要求提供证明资料的,应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的,不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。
6,请教各位福利费和招待费在税务上的有关规定在线等
业务招待费:1、销货净额1500万元以下的,不超过0.5%;超过1500万元部分不超过该部分的0.3%2、业务收入500万元以下的,不超过1%;超过500万元部分不超过该部分的0.5%福利费用:外资企业不计提福利费用,实际发生时计入"管理费用"。年度内发生的福利费用超过工资总额的14%的部分需作纳税调整。国家税务总局[1999]709号文件,外资企业除为雇员提存医疗保险、职工基本养老保险、职工失业保险等三项基金和按照现行财务会计制度规定计提职工教育经费和工会经费外,不得在税前预提其他职工福利类费用。实际发生的福利费超过工资总额的14%的部分增加年度应纳税所得额,在所得税汇算清缴的应纳税所得额调整表内体现,不用做账务处理。第四十二条 纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售营业收入5‰范围内,可据实扣除。 第四十三条 纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,在下列规定比例范围内,可据实扣除: 全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰。具体法规可参考以下网址招待费:销货净额1500万元以下的,不超过5%o\超过1500万元部分不超过该部分的3%o\福利费:工资总额的5%招待费:销货净额1500万元以下的,不超过0.5%;超过1500万元部分不超过该部分的0.3% 福利费:工资总额的14%的部分1、业务招待费列支范围是:销售营业收入0.5%和实际发生额60%,两个数取较低者,也就是说,你的收入为零的话,那招待费税前允许列支的金额是0,那么你进的招待费,在税前是需要纳税调整的!2、职工福利费,性质一样,工资总额的14%为允许的限额,那么没有工资的话,税前扣除限额就是0,你进的福利费也是要调整的!3、是否需要补税,那就要看纳税调整额加上你的利润总额之和,是正数还是负数,正数需要补,负数就是亏损当然就不用了对了,就是这样,给分吧,么么哒~~~~
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